أولاً: مقدمة:
من المقرر أن تنتهي مبادرة الاعفاء من الغرامات الضريبية في المملكة العربية السعودية بحلول تاريخ 30 يونيو 2024م.
تعد مبادرة الاعفاء خطوة إيجابية من قبل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (“الهيئة”)، والتي جاءت على منح المكلفين الضريبين بتسوية التزاماتهم الضريبية مع هيئة الزكاة والضرائب والجمارك، عبر الاستفادة من إلغاء الغرامات الضريبية المرتبطة بها.
المتبقي من فترة مبادرة الاعفاءات 40 يومًا فقط، وعليه سنتطرق في هذه المقالة على بعض النقاط الازم على المكلفين مراعاتها حول مبادرة الاعفاءات الضريبية وسوف نقدم بعض من التوصيات، بناءً على خبرتنا، للمكلفين الضريبين الذين يرغبون في الاستفادة منه.
ثانيا: الموضوع:
- هل تحتاج إلى تقديم إقرار ضريبي فيما يتعلق بجميع الضرائب المستحقة عن جميع السنوات؟
ومن حيث المبدأ، يتعين على الملكفين الضريبين تقديم جميع الإقرارات الضريبية المستحقة ودفع جميع الضرائب المستحقة للاستفادة من مبادرة الاعفاءات الضريبية.
ومع ذلك، في الممارسة العملية، تمنح مبادة الاعفاء من الغرامات الضريبية على حق المكلفين الضريبين بتطبيقه على ضرائب محددة. وبما أن “الضريبة” مفهوم واسع، فيمكن تضييق نطاقه ليشمل نوع الضريبة والفترة الضريبية (مثل ضريبة الدخل للفترة الضريبية 2020). من الناحية العملية، يرغب بعض المكلفين في تطبيق مبادرة الاعفاء فيما يتعلق ببعض الضرائب (على سبيل المثال مسائل ضريبة الدخل فقط)، أو فيما يتعلق ببعض الفترات الضريبية فقط (على سبيل المثال ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بفترة ضريبة القيمة المضافة في الربع الثالث من عام 2021). .
ومع ذلك، فمن الجيد دائمًا الحصول على تأكيد كتابي من الهيئة، ومن الأفضل أن يكون من مدير العلاقة المعين من قبل الهيئة، إذا كان هناك أي شخص معين لشركتك – تأكيد من أنه الممكن تطبيق مبادرة الاعفاء فقط فيما يتعلق ببعض الضرائب/الضرائب و /أو الفترات الضريبية.
- كيفية التقدم بطلب الاعفاء من الغرامات الضريبية؟
بالنسبة للمكلفين الذين لديهم مدير علاقة في الهيئة، فإن الطريقة المعتادة هي التواصل مع مدير العلاقة وإبلاغهم بنية المكلف الاستفادة من مبادرة الاعفاء.
أما بالنسبة للمكلفين الذين ليس لديهم مدير علاقة في الهيئة، يمكنهم الاتصال بالهيئة من خلال البريد الإلكتروني أو رقم الهاتف الخاص بالهيئة، أو زيارة مكاتبهم شخصيًا.
ومن خلال تجربتنا، من الجيد الاستعانة بشركات مهنية ذات خبرة، مثل شركات المحاماة، للتواصل مع الهيئة نيابة عن المكلف. وبكل تأكيد هذا مهم بشكل خاص للأشخاص غير المقيمين.
- الصعوبات الاضافية المحتملة بما يتعلق بالمنشآت الدائمة:
هناك صعوبات يواجهها الأشخاص غير المقيمين الذين لديهم منشأة دائمة (“PE”) في المملكة العربية السعودية، والذين يرغبون في تسجيل المنشأة الدائمة لدى الهيئة ومعالجة التزاماتهم الضريبية والاستفادة من مبادرة الاعفاء، بالمقارنة مع المكلفين المقيمين بالفعل في المملكة.
أولا، الافصاح عنها يتطلب مزيد من الاجراءات. للاستفادة من مبادرة الاعفاءات، يتعين عليهم أولاً يتقدموا للهيئة بطلب تسجيلهم كمؤسسات دائمة. بمجرد أن تقوم الهيئة بتسجيلهم كمؤسسة دائمة، يمكنهم تقديم الإقرارات الضريبية المستحقة ودفع الضريبة. مما لا شك فيه أن إجراءات التسجيل تأخذ وقتًا إضافيًا.
ثانيا، من حيث حساب الضرائب المستحقة. القاعدة العامة هي أن تحسب الضريبة على المنشآت الدائمة وفقًا لصافي دخلها الخاضع للضريبة، والذي يتم حسابه على أساس الإيرادات مطروحًا منها المصروفات المرتبطة بها. ومع ذلك، توجد في المملكة العربية السعودية قواعد وأحكام تتعلق بقوة الجذب بشأن حساب الدخل الخاضع للضريبة على أساس الأرباح المفترضة. قد تؤثر هذه القواعد إلى حد ما أو من الممكن أن لا تؤثر على الضريبة النهائية المستحقة. من المهم تحليل جميع السيناريوهات الضريبية وتوقعها مسبقًا، قبل التواصل مع الهيئة.
ثالثا، من حيث سداد الضرائب المستحقة. عادة لا يكون لدى الأشخاص غير المقيمين حساب مصرفي في المملكة. وعليه تتيح الهيئة إجراء تحويلات مصرفية دولية على حساب الهيئة البنكي، ولكنها تستغرق الحوالة وقتًا أطول.
باختصار، إذا كنت تفكر في تسجيل المنشأة الدائمة لدى الهيئة للاستفادة من مبادرة الاعفاءات، فمن المستحسن الاستعجال والبدء في أقرب وقت ممكن.
- هل سيؤدي الاستفادة من مبادرة الاعفاءات إلى إغلاق الدعاوى الضريبية المقيدة؟
في حالات مبادرة الاعفاءات السابقة في المملكة، إذا كان المكلف لديه دعوى ضريبية مقيدة ضد الهيئة ورغب في الاستفادة من المبادرة فيما يتعلق بنفس المسألة الضريبية التي هي محل نزاع، كان يتوجب على المكلف الاختيار بينهما. وبعبارة أخرى، إذا أراد المكلف الاستفادة من المبادرة، عليه التنازل عن الدعوى الضريبية المقيدة أمام اللجان.
ولا تتناول الادلة الارشادية الحالية للمبادرة هذه المسألة بشكل مباشر. ومع ذلك، فإن ممارسة الهيئة واللجان الضريبية بما يتعلق بمبادرة الاعفاءات الحالية تسمح للمكلفين الاستفادة من مبادرة الاعفاءات الضريبية والاستمرار في متابعة الدعاوى الضريبية.
ومع ذلك، فمن الجيد دائمًا الحصول على تأكيد كتابي من الهيئة – من مدير العلاقة، إن وجد – لتأكيد توافق كلا الإجراءين.
- التقادم:
لا يوجد حالياً في المملكة العربية السعودية نظام موحد للإجراءات الضريبية. تخضع الجوانب الإجرائية الضريبية للانظمة واللوائح الخاصة بكل ضريبة (مثل ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة والزكاة وغيرها). إلا أنهُ حالياً طرح مشروع مقترح لنظام إجراءات الزكاة والضريبة والذي في حالة الموافقة عليه، سيكون نقله نوعية إيجابية حيث سيعمل على توحيد جميع الجوانب الإجرائية الضريبية في جميع الضرائب. إن عدم وجود نظام موحد للإجراءات الضريبية في الوقت الحاضر له أثار عملية، على سبيل المثال اختلاف فترات التقادم باختلاف الضريبة.
لذلك، عند النظر في الاستفادة من مبادرة الاعفاءات، يجب على المكلفين أولاً تحليل ما هي الضريبة أو الضرائب التي يريدون إدراجها في مبادرة الاعفاءات؛ وما هي أحكام التقادم المطبقة، إن وجد؛ وما إذا كانت أحكام التقادم تؤثر على التسوية لالتزامات الضريبية.
- من الشخص الذي يملك صلاحيات تقرير ما إذا كان بإمكان الشركة الاستفادة من المبادرة؟
وفقاً لنظام الشركات السعودي، فإن الجمعية العامة هي السلطة العليا. ومع ذلك، فإن الجمعية العامة عادة لا تناقش الجوانب التي لا تتناول السياسات العامة بالشركة، حيث أن مناقشة الاستفادة من المبادرة وتسوية الضرائب لا ترقى لهذه الدرجة.
ومع ذلك، فإن الأمر يعود عمومًا إلى إدارة الشركة، التي تمتلك الصلاحيات في أن تقرر ما إذا كانت ستستفيد من مبادرة الاعفاءات. كما يجوز أن يتخذ مجلس الادارة الذي يتكون من أكثر من مدير القرارات بالنيابة؛ أو، أن يتخذ قرار تقديم طلب الاستفادة من المبادرة من المدير العام، حيث إن حصر الادارة في مدير عام واحد هو الشكل الأكثر شيوعًا في الشركات والفروع ذات المسؤولية المحدودة.
ولا مناص من القول، بأنه من الناحية العملية، يقوم الموظفون المختصون في قسم الضرائب أو الشؤون المالية بالشركة، بالتعاون مع القسم القانوني و/أو الدعم القانوني الخارجي، بكل الأعمال الأساسية. وبعد أن يقوموا بتحليل جميع الفوائد والصعوبات وإجراء جميع الحسابات، وبعدها عادةً ما يقومون بتصعيد الأمر إلى الإدارة، لكي تقرر الإدارة.
ومما لاشك فيه، في مجموعات الشركات ذات الهيكلة الإدارية الأكثر تعقيدًا – على سبيل المثال. إذا كانت هناك لجنة تدقيق، وإذا كانت هناك صلاحيات مختلفة للمديرين التنفيذيين، وإذا كانت هناك قيود ومتطلبات في النظام الأساسي، وإذا كان هناك شريك في مشروع مشترك أو بائع سابق يجب إخطاره أو استشارته، وما إلى ذلك – فإن عملية إتخاذ القرار للاستفادة من المبادرة سوف تأخذ وقتاً أطول بشكل كبير.
مع تبقي 40 يومًا فقط لانتهاء مبادرة الاعفاءات، يجب على الشركات الراغبة في تطبيقه مراجعة الصلاحيات وتحديد الشخص المسؤول.
- المطالبة بالتعويض عن الضرائب المستحقة:
ومن خلال تجربتنا، تميل الشركات إلى تنظيم شؤونها الضريبية عندما يكون هناك تغيير في الإدارة أو في المساهمين في الشركة، وكشفت عمليات الفحص الضرورية، أنه كان ينبغي على الشركة دفع المزيد من الضرائب. في بعض الأحيان، وعليه لا يعني طلب الاستفادة من مبادرة الاعفاءات بأن هنالك إهمال، بل من الممكن أن يكون السبب الرئيسي هي التفسيرات المختلفة للاطراف المرتبطة بشأن مسألة ضريبية معينة. وحيث أن الضرائب تستند إلى التشريعات والتنظيمات، والتي تكون في بعض الأحيان غير واضحة أو يمكن تفسيرها في اتجاهين مختلفين.
من الناحية القانونية، عادة ما يُطرح سؤال حول ما إذا كان من الممكن رفع دعوى ضد الشخص المسؤول عن دفع الشركة للضرائب بشكل أقل من الواجب نظاماً. ويمكن التمييز بين سيناريوهين مختلفين في هذا الصدد:
- في حالة حدوث تغيير في المساهمين، عادةً ما تحكم اتفاقية البيع وشراء الأسهم الأمر. على سبيل المثال، قد تتضمن هذه الاتفاقية تعويضًا يمنحه البائع للمشتري، والذي بموجبه يلتزم البائع بتعويض المشتري – أو أن تلتزم الشركة محل البيع نفسها – عن أي خسائر تنشأ فيما يتعلق بالضرائب التي كانت مستحقة على الشركة قبل الشراء.
- في حالة حدوث تغيير في الإدارة، يتضمن نظام الشركات السعودي بعض الأحكام المتعلقة بمسؤولية المديرين وأعضاء مجلس الإدارة، مع مراعاة متطلبات معينة.
إذا كنت تعمل في كيان يرغب في تسوية الضرائب، يجب إعادة النظر في ما ورد أعلاه. ومع ذلك، فمن الجدي إلى عدم القفز إلى الاستنتاجات على عجل. قبل اتخاذ أي خطوة، من المهم التحقق من جدوى الدعاوى المحتملة أو المقيدة مع المحامين والضريبين. من خلال خبرتنا، في كثير من الأحيان تقوم الشركات فقط بتعيين محامي مختص في المنازعات التجارية ولا تتقدم بالاستشارة محامي مختص في الضرائب حول الأسس الموضوعية للقضية، مما يؤدي في بعض الأحيان إلى تحمل مصاريف عالية ووإهدار الجهود المبذولة في التقاضي دون جدوى. وكما ذكرنا، في بعض الأحيان قد يكون سوء معالجة ضريبية بناءً على تفسيرًات غير مقبولة ولا يمكن الدفاع.
- التخطيط المالي:
إذا كان كيانك التجاري تفكر في التقدم بالاستفادة من مبادرة الاعفاءات، فمن المحتمل أنه سيُطلب منها دفع مبالغ كبيرة إلى الهيئة دفعة واحدة. إلا أنه من الممكن طلب موافقة الهيئة على سداد الضريبة المستحقة وفق خطة التقسيط التي تنتهي بعد 30 يونيو 2024، ولكن يجب أن الحصول على موافقة الهيئة مع الامتثال للخطة.
لذلك، من المحتمل أن تواجه شركتك نفقات كبيرة، والتي قد يتم أو لا يتم تقسيمها على أقساط. عليه نوصي بالتخطيط ماليًا مسبقاً.
- السرية:
تعتبر المسائل الضريبية في المملكة العربية السعودية سرية للغاية. لا تكشف الهيئة عن أسماء المكلفين الضريبين الذين يتقدمون بطلب الاستفادة من مبادارة الاعفاءات الضريبية.
- إذا كنت تنتمي إلى شركة عالمية مدرجة في سوق التداول:
في بعض الحالات، قد تنشئ بعد الالتزامات بشأن عملية الافصاح عن طلب الاستفادة من مبادرة الاعفاءات، ولان الشركة مدرجة وتنطبق عليها التشريعات المتعلقة بأسواق الأوراق المالية، يعتبر هذا حدث يجب الافصاح عنه. بشكل عام، تتطلب هذه التشريعات من الشركات المدرجة إبقاء المستثمرين والجمهور على علم بوضع الشركة، وإصدار إعلان عام إذا كانت لديهم معلومات من المتوقع أن يكون لها تأثير مادي على نشاط السوق أو أسعار الأوراق المالية المدرجة؛ أو إذا كانوا على علم بتطورات جديدة ليست معروفة للعامة والتي قد تؤدي إلى تغيرات كبيرة في أسعار أسهمها.
على الرغم من أن الأمر ليس كذلك عادة، اعتمادًا على التأثير النسبي الذي قد يحدثه الاستفادة من المبادرة على الشركة، فقد يُطلب من هذه الشركة إصدار إعلان عام.
إذا كان كيانك التجاري شركة مدرجة، فمن المستحسن دائمًا مراجعة مستشار الشركة لمعرفة ما إذا كانت هناك حاجة إلى أي إعلانات عامة بسبب طلب الاستفادة من المبادرة المبادرة.
ثالثاَ: كيف يمكننا المساعدة؟
يتمتع فريقنا الضريبي بالخبرة في مجال التسويات الضريبية ومبادرة الاعفاءات الضريبية. لقد عملوا على تقديم طلبات الاستفادة من المبادرات السابقة في المملكة العربية السعودية وخارجها، ويمكنهم التحليل وتقديم المشورة بشأن فوائد وصعوبات تقديم طلب أمام الهيئة لطلب الاستفادة من المبادرة. وهم أيضًا على دراية شاملة بممارسات الهيئة وتطبيقاتها.
من خلال الجمع بين المعرفة السابقة والخبرة العملية في المملكة العربية السعودية، نحن في نتمنتع بخبرة مميزة لتواصل والرد على الاستفسارات المتوقعة من الهيئة ومساعدة كيانك التجاري على الاستفادة من مبادرة الاعفاءات الضريبية.