Una perspectiva sobre los cambios al Zakat en Arabia Saudí

Una perspectiva de los cambios al Reglamento de Zakat en Arabia Saudí para el año 1445AH

La evolución legislativa relativa a las disposiciones para la recaudación del zakat sigue un ritmo acelerado, en consonancia con los cambios en otras leyes del Reino de Arabia Saudí, como por ejemplo as leyes de sociedades y de inversiones, las normas contables, las leyes fiscales, etc.

En este artículo, ofrecemos una perspectiva general de las nuevas disposiciones relacionadas con la recaudación del zakat de acuerdo con el último reglamento emitido por decisión del Ministro de Finanzas No. 1007 del 19 de Shaaban 1445 AH (“Reglamento del Zakat 1445 AH” o el “Nuevo Reglamento”).

Este artículo tiene como objetivo simplificar la comprensión del zakat. Zakat es un término amplio y significa crecimiento y pureza. El zakat difiere según su tipo: existe el zakat del alma, zakat del cuerpo y zakat del dinero. En este artículo nos centramos en el zakat del dinero. El zakat se considera un deber religioso y, como tal, incluye términos y condiciones para determinar, por ejemplo, quién está sujeto a él. Desde una perspectiva religiosa, las normas islámicas también especifican el uso y destino de los ingresos del zakat, que es una de las diferencias entre el zakat y el impuesto sobre la renta: el zakat se utiliza para ayudar a las personas necesitadas y se recauda de fondos específicos del zakat.

Si usted trabaja en empresas saudíes o del Golfo Arábigo, o en empresas con capital social saudí y extranjero en el Reino, este artículo contribuirá a mejorar la comprensión de las disposiciones del zakat según el Nuevo Reglamento. Este artículo proporciona una perspectiva general sobre el zakat y no puede cubrir todos los casos precisos de los contribuyentes. Si tiene alguna pregunta o necesita asesoramiento detallado, no dude en contactarnos.

Las disposiciones sobre Zakat en el Nuevo Reglamento

El Nuevo Reglamento publicado por la Resolución del Ministro de Finanzas No. 1007, de fecha 19 de Shaban 1445 AH, llegó en una forma avanzada y aborda los desafíos en la realidad práctica de los negocios. El introdujo disposiciones sobre el zakat de conformidad con las disposiciones de la Sharia islámica para ayudar a los contribuyentes a cumplir con las disposiciones del zakat. El Nuevo Reglamento muestra que el legislador del Reino, al redactarlo, revisó periódicamente las disposiciones y la legislación anteriores, así como también revisó las cuestiones del zakat, encuestó a los contribuyentes, escuchó sus comentarios y estudió y revisó el asunto junto con los comités de la Sharia en el Reino.

El Nuevo Reglamento toma un camino diferente al calcular el zakat, ya que se basa en los valores que aparecen en las cuentas anuales, en lugar de determinar los elementos/partidas de adición o deducción de la base del zakat. Previamente, la práctica consistía en investigar la historia del surgimiento del activo sujeto a zakat o determinar el vínculo entre la fuente de financiación y sus usos. El legislador saudí adoptó el principio de equiparación y colocación entre activos y pasivos en la base del zakat.

El legislador saudí propone nuevas disposiciones en el Nuevo Reglamento. Las modificaciones más destacadas son las siguientes:

Unificación de conceptos. El Nuevo Reglamento incluye un conjunto de definiciones y conceptos para una serie de términos legales, además de los componentes de la base del zakat. También amplía algunos conceptos sobre los documentos de zakat, como la declaración de zakat y la declaración de información. Estas aclaraciones facilitan la interpretación de los textos legales y hacen que las interpretaciones de los contribuyentes del zakat sean compatibles con las aplicaciones prácticas de la Autoridad sobre Zakat, Impuestos e Aduanas (“ZATCA”).
Clasificación de asignaciones. La práctica anterior de ZATCA era agregar las asignaciones como uno de los elementos de los derechos de propiedad, y esto es lo que los contribuyentes del zakat objetaban con frecuencia, porque se considera que las asignaciones son obligaciones y por tanto impiden que se les aplique el zakat. Para limitar disputas, el Nuevo Reglamento reclasifica las asignaciones en dos partes: asignaciones que se tratan como obligaciones a largo plazo que se suman dentro de los límites de las deducciones, y asignaciones que se tratan como una de las partidas de propiedad que se agregan a la base del zakat, de acuerdo con los estándares establecidos por el Nuevo Reglamento. Estos estándares dejan clara la aplicación del zakat de estas asignaciones, y contribuyen a reducir las controversias entre ZATCA y los contribuyentes.
Porcentaje del zakat. El porcentaje de zakat del 2,5% no ha cambiado. Anteriormente ZATCA diferenciaba al calcular el porcentaje de zakat en relación con la ganancia neta ajustada y la base del zakat, ya que el porcentaje de zakat para la base del zakat consideraba el número de días de titularidad durante en el año, mientras que el beneficio neto ajustado se multiplica directamente por 2,5%. El Nuevo Reglamento unifica el cálculo del porcentaje del zakat según el número de días sin distinguir entre el beneficio neto ajustado y las partidas de la base del zakat. Sin duda, el resultado dependerá de si el tipo del año del contribuyente es hijri o gregoriano.
Beneficios distribuidos. El Nuevo Reglamento permite deducir los beneficios distribuidos durante el año de los beneficios del propio año del zakat, reduciendo la base del zakat, a diferencia de la versión anterior, con la estipulación de que estos beneficios se distribuyeran en el mismo año y se depositaran en la cuenta de los socios. Esto se debe a que se considera que los beneficios han salido del pasivo de la empresa y por tanto no se consideran parte de los fondos del zakat.
La equiparación de activos y pasivos. El concepto de equiparar activos con pasivos es un concepto estándar al calcular el zakat, donde los activos a largo plazo se comparan con pasivos a largo plazo, los activos a corto plazo se compensan con pasivos a corto plazo y los derechos de propiedad completan la base. Sin embargo, el Nuevo Reglamento entra en mayor detalle en cuanto a la asignación de pasivos a la base, ya que corrige la adición de pasivos si se deduce un activo a corto plazo o no se deduce un activo a largo plazo. En el último caso, no se permite la deducción del activo a corto plazo, se calcula un porcentaje del total del activo a corto plazo y se compara con el pasivo a corto plazo para excluirlo de las adiciones a la base del zakat, siempre que el pasivo a corto plazo no exceda del valor del activo cuya deducción se rechaza. En el caso de deducir un activo a corto plazo, no sólo se practica la deducción, sino que el porcentaje de este activo se calcula a partir del total de activos a corto plazo, se iguala con los pasivos corrientes y se suma a la base del zakat, siempre que los pasivos a corto plazo añadidos no excedan el valor del activo a corto plazo deducido.
Financiación de los socios. El Nuevo Reglamento proporciona más detalles sobre las normas de zakat relativas a la financiación de la sociedad por parte de los socios, ya que el tipo de sociedad juega un papel importante a la hora de determinar si el importe de la financiación se clasifica como pasivo o como capital, de la siguiente manera:
- En el caso de un socio de una sociedad que cotiza en el mercado de valores, esta financiación se clasifica de acuerdo con lo que conste en las cuentas anuales de la empresa, y en base a esta clasificación se determina el tratamiento a efectos del zakat.
- Si la financiación procede de un socio de una sociedad de capital no cotizada, el importe de la financiación se clasifica como pasivo y se suma a la base del zakat dentro de los límites del importe deducible, según las condiciones específicas del Nuevo Reglamento. Si no se cumplen las condiciones, se trata como capital y se agrega a la base como sucedía anteriormente.
- Si la financiación proviene de socios de una empresa unipersonal o de empresarios por cuenta propia, se trata como capital propio y se suma a la base.
Inversiones fuera del Reino. La práctica anterior de ZATCA era cuestionar las partidas sobre inversiones extranjeras si no podía calcular el zakat sobre las mismas, lo que resulta en un aumento de las obligaciones de zakat. El Nuevo Reglamento incluye nuevas disposiciones para calcular el zakat sobre inversiones extranjeras según la presentación de activos y pasivos en las cuentas anuales y de acuerdo con ciertos requisitos establecidos en el Nuevo Reglamento. Es decir, la deducibilidad del saldo de las inversiones extranjeras no debería ser rechazado si el contribuyente del zakat completa el proceso de cálculo de su zakat de acuerdo con la nueva normativa.
La base mínima del zakat. El cálculo del zakat depende de la base del zakat y del beneficio ajustado. Anteriormente, el zakat se calculaba basándose en el mayor de los dos. Sin embargo, el Nuevo Reglamento establece un límite mínimo para la base del zakat y da una preferencia más amplia, del siguiente modo:
- Si la empresa obtiene pérdidas en el ejercicio financiero y la base de zakat es negativa, entonces no tiene que pagar zakat. Sin embargo, si obtiene pérdidas pero el resultado de la base es positivo, queda sujeta al zakat.
- Si la empresa obtiene ganancias en el año financiero, el zakat se calcula sobre el mayor del total de activos no descontados o la diferencia entre la ganancia ajustada por zakat y la ganancia contable.
El límite máximo de la base del zakat. Si la base del zakat es mayor que el patrimonio neto más la diferencia entre la ganancia ajustada por zakat y la ganancia contable, entonces la base del zakat es el patrimonio neto más la diferencia entre la ganancia o pérdida ajustada del año, además de la ganancia neta contable o pérdida. En consecuencia, este se convierte en el límite máximo de lo que se paga por zakat.
Gastos deducibles. El Nuevo Reglamento incluye varias disposiciones relativas a los gastos que son deducibles, siendo normalmente los más importantes los gastos por salarios. Anteriormente, sólo se consideraban deducibles los salarios informados a la Organización General del Seguridad Social, pero debido a que dicho organismo establece un límite superior para los salarios, el Nuevo Reglamento acepta un exceso del límite máximo bajo ciertas condiciones. El Nuevo Reglamento también permiten gastos relacionados con el zakat y los impuestos pagados.
Deudas incobrables. Los requisitos para deducir deudas incobrables permanecen fundamentalmente sin cambios, excepto lo siguiente: ahora eximen a la persona de obtener un certificado autenticado por un contable público autorizado con licencia en el Reino que indique que las deudas han sido canceladas en el caso de que las mismas no superen un porcentaje del 1% de los ingresos del contribuyente, o se haya dictado sentencia firme declarando al deudor en quiebra o insolvencia.

Aplicación del Nuevo Reglamento a años anteriores a su entrada en vigor

Los contribuyentes tienen derecho a aplicar el Nuevo Reglamento a años anteriores a su entrada en vigor, sujeto a ciertas condiciones establecidas por ZATCA. Por lo tanto, cada contribuyente debe estudiar la nueva normativa y compararla con la antigua normativa, y analizar el impacto en sus actividades empresariales y qué normativa le conviene más. Es importante tener presente los plazos para optar establecidos al efecto.

¿Cómo podemos ayudar?

Nuestro equipo de fiscalidad y zakat tiene experiencia en cuestiones de zakat. Han trabajado con la normativa y legislación del zakat durante años, y pueden analizar y asesorar sobre los beneficios e inconvenientes de presentar una solicitud para aplicar el Nuevo Reglamento de manera retroactiva. También asesoran a los clientes y los representan en disputas sobre zakat ante los Comités de Zakat, Impuestos y Aduanas. Conocen las interpretaciones en la práctica de ZATCA y de dichos Comités. También estudiaron en detalle el Nuevo Reglamento.

Al combinar conocimientos y experiencia previos en litigios y asesoramiento sobre zakat en el Reino de Arabia Saudí, estamos en una posición única para anticipar la posible interpretación futura del Nuevo Reglamento y proporcionar una planificación óptima sobre zakat a su empresa.